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烟草消费税:改革成效与提高空
从分步提高税率入手,逐步健全相关税收法律,在2020年前真正完成烟草消费税的税收法定。”
我国现行的烟草税收体系,是在1994年工商税制全面改革时建立并不断完善的,到目前为止,先后进行了四次大的调整:
1998年调整了烟草消费税的税率结构,由单一税率改为差别税率,税率调整为三档,一类烟税率50%,二、三类烟税率40%,四、五类烟税率25%.这次改革缓解了生产低档烟企业的压力。2001年调整了计税方法和税率,实行从量与从价相结合的复合计税方法,这次改革首次实行了复合计税的办法,将计税价格由出厂价改为调拨价,扩大了税基,一定程度上实现了烟草行业的优胜劣汰,促进了产业结构的调整。2009年进行了新的烟草消费税制改革,提高了从价税税率,在征收环节上,首次在卷烟批发环节加征一道5%的消费税;对卷烟调拨价进行了调整,卷烟的从量定额税率不变,即每标准箱150元。此次改革首次实现了生产和批发两个环节征税,且批发环节不得扣除生产环节已缴消费税,对于烟草企业收益以及卷烟品牌都产生了一定影响。2015年再度调整烟草消费税,将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%,同时对卷烟零售价进行调整,按0.005元/支加征从量税。这次改革首次实现了烟草行业的税价联动,对于减少烟草销量有积极的影响。
从2015年烟草消费税改革实施到如今已有3年。目前来看,改革效果较为理想。这主要体现在三个方面:
第一,财政收入明显增加。2015年6月改革当月,烟草税收入就实现了20.5%的增长。到2016年5月31日改革满一年之际,烟草消费税增加了850多亿元。2017年底,烟草消费税基本稳定在5300多亿元。从2017年度烟草税收入的基本格局来看,包括烟草增值税、烟草消费税和烟草企业所得税在内的税收收入,与同期相比均增加了10.8%,改革效果明显。
第二,对烟草消费者的行为产生了积极影响,减少了全国烟草的生产量和消费量。
2015年6月—2016年5月,税收新政实施一年的时间内,中国烟草生产量和消费量减少了3%左右。这次政策调整对减少低价烟的销售影响更为明显,因为低收入者对低价烟提价的敏感度更高。
第三,烟草消费税改革有助于我国国际地位的提升。《烟草控制框架公约》在我国生效以来,我国始终展现出积极的、负责任的大国形象,认真履行公约中的各项规定。烟草消费税
改革初见成效,为公共事业的发展作出了贡献,受到了国际社会的广泛认可。其中世界卫生组织(WHO)、世界银行等国际组织都给予高度评价,并专门邀请我国政府代表在2017世界银行春季工作会议上作了经验介绍,向世界各国介绍我国“以税控烟”的作法及经验。
从烟草消费税的改革趋势来看,烟草消费税存在进一步提高的空间。从烟草价格来看,2016年~2017年我国烟草的平均销售价格为13.5元/包左右,这一水平与2008年烟草销售价格同比上涨不到10%,无论绝对价格还是相对价格,都是不高的。如果进一步考虑居民的实际收入增长水平,以及居民消费价格指数(CPI)的变化,烟草价格的实际消费水平有所下降,不利于控烟事业发展。此外,从世界烟价中税收所占比重来看,烟草税收平均比重为70%多,我国这一比重目前约为50%,其水平仍然偏低,应该分步提高至世界平均水平。
从烟草消费税税制设计来看,与从价税相比,从量税的优势体现在能相对更多地提高低价卷烟的价格,使得对价格敏感的消费者减少吸烟量。对于消费者特别是青少年以及低收入人群,在从量税制下想用低价烟来替代高价烟是比较困难的。此外,不断推动烟草行业的管理体制改革,实现烟草行业政企分开,完善烟草价值形成机制,也是改革的关键所在。
从税收立法来看,目前卷烟涉及的增值税、消费税征收依据仍然是“暂行条例”,立法层次较低。应大力提高税收立法层次,从分步提高税率入手,逐渐健全相关税收法律,在2020年前真正完成烟草消费税的税收法定。
我国现行的烟草税收体系,是在1994年工商税制全面改革时建立并不断完善的,到目前为止,先后进行了四次大的调整:
1998年调整了烟草消费税的税率结构,由单一税率改为差别税率,税率调整为三档,一类烟税率50%,二、三类烟税率40%,四、五类烟税率25%.这次改革缓解了生产低档烟企业的压力。2001年调整了计税方法和税率,实行从量与从价相结合的复合计税方法,这次改革首次实行了复合计税的办法,将计税价格由出厂价改为调拨价,扩大了税基,一定程度上实现了烟草行业的优胜劣汰,促进了产业结构的调整。2009年进行了新的烟草消费税制改革,提高了从价税税率,在征收环节上,首次在卷烟批发环节加征一道5%的消费税;对卷烟调拨价进行了调整,卷烟的从量定额税率不变,即每标准箱150元。此次改革首次实现了生产和批发两个环节征税,且批发环节不得扣除生产环节已缴消费税,对于烟草企业收益以及卷烟品牌都产生了一定影响。2015年再度调整烟草消费税,将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%,同时对卷烟零售价进行调整,按0.005元/支加征从量税。这次改革首次实现了烟草行业的税价联动,对于减少烟草销量有积极的影响。
从2015年烟草消费税改革实施到如今已有3年。目前来看,改革效果较为理想。这主要体现在三个方面:
第一,财政收入明显增加。2015年6月改革当月,烟草税收入就实现了20.5%的增长。到2016年5月31日改革满一年之际,烟草消费税增加了850多亿元。2017年底,烟草消费税基本稳定在5300多亿元。从2017年度烟草税收入的基本格局来看,包括烟草增值税、烟草消费税和烟草企业所得税在内的税收收入,与同期相比均增加了10.8%,改革效果明显。
第二,对烟草消费者的行为产生了积极影响,减少了全国烟草的生产量和消费量。
2015年6月—2016年5月,税收新政实施一年的时间内,中国烟草生产量和消费量减少了3%左右。这次政策调整对减少低价烟的销售影响更为明显,因为低收入者对低价烟提价的敏感度更高。
第三,烟草消费税改革有助于我国国际地位的提升。《烟草控制框架公约》在我国生效以来,我国始终展现出积极的、负责任的大国形象,认真履行公约中的各项规定。烟草消费税
改革初见成效,为公共事业的发展作出了贡献,受到了国际社会的广泛认可。其中世界卫生组织(WHO)、世界银行等国际组织都给予高度评价,并专门邀请我国政府代表在2017世界银行春季工作会议上作了经验介绍,向世界各国介绍我国“以税控烟”的作法及经验。
从烟草消费税的改革趋势来看,烟草消费税存在进一步提高的空间。从烟草价格来看,2016年~2017年我国烟草的平均销售价格为13.5元/包左右,这一水平与2008年烟草销售价格同比上涨不到10%,无论绝对价格还是相对价格,都是不高的。如果进一步考虑居民的实际收入增长水平,以及居民消费价格指数(CPI)的变化,烟草价格的实际消费水平有所下降,不利于控烟事业发展。此外,从世界烟价中税收所占比重来看,烟草税收平均比重为70%多,我国这一比重目前约为50%,其水平仍然偏低,应该分步提高至世界平均水平。
从烟草消费税税制设计来看,与从价税相比,从量税的优势体现在能相对更多地提高低价卷烟的价格,使得对价格敏感的消费者减少吸烟量。对于消费者特别是青少年以及低收入人群,在从量税制下想用低价烟来替代高价烟是比较困难的。此外,不断推动烟草行业的管理体制改革,实现烟草行业政企分开,完善烟草价值形成机制,也是改革的关键所在。
从税收立法来看,目前卷烟涉及的增值税、消费税征收依据仍然是“暂行条例”,立法层次较低。应大力提高税收立法层次,从分步提高税率入手,逐渐健全相关税收法律,在2020年前真正完成烟草消费税的税收法定。
社保费和非税收入征收职责划入税务机构在即
7月3日,国家税务总局召开全国税务系统机构改革推进工作视频会议,分析当前国税地税征管体制改革形势,对近期推进改革和下半年税收重点工作进行安排。
国家税务总局党组书记、局长王军指出,6月15日以来全国省级新税务机构统一挂牌并平稳运行,标志着税务机构改革第一场战役全面告捷。国税地税征管体制改革即将进入“改好省局树样板”与“市县推进全覆盖”并行阶段;进入省局“三定”与市县局挂牌并行、税务机构合并与社保费和非税收入征管职责划转准备并行时期。各级税务机关领导干部尤其是省局、市局联合党委班子成员必须对当前形势有清醒的认识,将已有的成绩清零,从头做起,不断取得新的成绩,实现新的跨越。
王军要求,近期省局要做好指导市局挂牌、部署县局班子配备、落实省局“三定”、社保费和非税收入征管职责划转准备工作。市局和县局要做好顺利挂牌、班子配备、争取地方支持和“四个确保”等各项工作,进一步增强纳税人对“机构改革,服务先行”的获得感。
王军强调,市县局是下一阶段改革的主战场,各级税务领导干部要按照机构改革统一要求,把思想工作置于首位做好再做好,以改革的真情实感激励广大干部心无旁骛投身改革;要把改革运行机制作为关键理顺再理顺,确保各项组织推进工作落到实处;把纪律规矩挺在前面抓严再抓严,确保以铁的纪律为改革顺利推进构筑铁一般的保障。总局派驻各地联络(督导)组要深入细致了解各地实际情况、切实发挥质检把关作用,同时积极发挥传帮带作用,指导省局联络(督导)组顺利履行职责。
王军要求,要按照“两不误、两促进”要求,统筹做好税务机构改革和下半年税收工作。要把改革成效体现到税收收入平稳增长和确保国家税收安全上来,体现到深化“放管服”改革和持续优化税收营商环境上来,体现到全面释放改革红利和深入推进税制改革上来,体现到严厉打击虚开骗税和规范税收秩序上来,体现到全面从严治党和队伍建设显著加强上来,用新时代新机构新风貌新作为,为党旗增辉,为事业添彩,一往无前地将税务机构改革向纵深推进,一鼓作气地扛好市局县局改革的大旗,一路勇进地夺取改革的全面胜利!
国家税务总局党组书记、局长王军指出,6月15日以来全国省级新税务机构统一挂牌并平稳运行,标志着税务机构改革第一场战役全面告捷。国税地税征管体制改革即将进入“改好省局树样板”与“市县推进全覆盖”并行阶段;进入省局“三定”与市县局挂牌并行、税务机构合并与社保费和非税收入征管职责划转准备并行时期。各级税务机关领导干部尤其是省局、市局联合党委班子成员必须对当前形势有清醒的认识,将已有的成绩清零,从头做起,不断取得新的成绩,实现新的跨越。
王军要求,近期省局要做好指导市局挂牌、部署县局班子配备、落实省局“三定”、社保费和非税收入征管职责划转准备工作。市局和县局要做好顺利挂牌、班子配备、争取地方支持和“四个确保”等各项工作,进一步增强纳税人对“机构改革,服务先行”的获得感。
王军强调,市县局是下一阶段改革的主战场,各级税务领导干部要按照机构改革统一要求,把思想工作置于首位做好再做好,以改革的真情实感激励广大干部心无旁骛投身改革;要把改革运行机制作为关键理顺再理顺,确保各项组织推进工作落到实处;把纪律规矩挺在前面抓严再抓严,确保以铁的纪律为改革顺利推进构筑铁一般的保障。总局派驻各地联络(督导)组要深入细致了解各地实际情况、切实发挥质检把关作用,同时积极发挥传帮带作用,指导省局联络(督导)组顺利履行职责。
王军要求,要按照“两不误、两促进”要求,统筹做好税务机构改革和下半年税收工作。要把改革成效体现到税收收入平稳增长和确保国家税收安全上来,体现到深化“放管服”改革和持续优化税收营商环境上来,体现到全面释放改革红利和深入推进税制改革上来,体现到严厉打击虚开骗税和规范税收秩序上来,体现到全面从严治党和队伍建设显著加强上来,用新时代新机构新风貌新作为,为党旗增辉,为事业添彩,一往无前地将税务机构改革向纵深推进,一鼓作气地扛好市局县局改革的大旗,一路勇进地夺取改革的全面胜利!
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